フリーランスとして働いていると「源泉徴収」という言葉を目にする機会が多いはずです。しかし、具体的にどう計算するのか、請求書にはどう書くのか、よくわからないという方も多いのではないでしょうか。この記事では源泉徴収の基本から実践的な書き方まで解説します。

源泉徴収とは？

源泉徴収とは、報酬を支払う側（クライアント）が、あらかじめ所得税を差し引いて国に納める制度です。フリーランスが請求書を発行する際、クライアントは報酬から源泉徴収税を差し引いた金額を振り込みます。

たとえば、報酬10万円（税抜）の場合、源泉徴収税 ¥10,210 が差し引かれ、実際に振り込まれるのは消費税を加味した金額から ¥10,210 を引いた額になります。

源泉徴収の対象となる報酬

所得税法第204条で定められた報酬が対象です。フリーランスに関係するものとしては以下が代表的です。

ただし、法人（会社）への支払いには源泉徴収は原則不要です。個人事業主・フリーランスへの支払いが対象となります。

源泉徴収税の計算は報酬額（税抜）に基づいて行います。

報酬額（税抜）	税率	計算式
100万円以下	10.21%	報酬額 × 10.21%
100万円超	20.42%（超過分）	100万円 × 10.21% + (報酬額 - 100万円) × 20.42%

報酬額：¥500,000（税抜）

源泉徴収税：¥500,000 × 10.21% = ¥51,050

消費税：¥500,000 × 10% = ¥50,000

請求金額：¥500,000 + ¥50,000 - ¥51,050 = ¥498,950

報酬額：¥2,000,000（税抜）

100万円以下の部分：¥1,000,000 × 10.21% = ¥102,100

100万円超の部分：¥1,000,000 × 20.42% = ¥204,200

源泉徴収税合計：¥306,300

消費税：¥2,000,000 × 10% = ¥200,000

請求金額：¥2,000,000 + ¥200,000 - ¥306,300 = ¥1,893,700

源泉徴収がある場合、請求書には以下のように記載します。

小計　　　　　¥500,000

消費税 (10%)　¥50,000

源泉徴収税　　-¥51,050

ご請求金額　　¥498,950

備考欄に計算内訳を記載しておくと、クライアント側の経理処理がスムーズになります。

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源泉徴収された税金は、確定申告で精算されます。年間の所得税額から源泉徴収済みの税額を差し引き、差額を納付（または還付）します。

源泉徴収された金額は「支払調書」でクライアントから通知されますが、届かない場合もあるため、自分でも記録しておくことが重要です。